暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，形成企业的资产和负债，在相关暂时性差异发生当期，在符合条件时，应当确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债。
（一）资产、负债的会计账面价值请参阅本作品（课程）各相关章节相关内容。
（二）资产、负债的税法计税基础企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。
1.资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，按照税收法律、法规的规定计算应纳税所得额时可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间计税时按照税收法律、法规规定可以税前扣除的金额。
一项资产的计税基础是当企业收回该项资产的账面金额时，就计税而言可以从流入企业的任何应税经济利益中予以扣除的金额。如果这些经济利益是不纳税的，那么该项资产的计税基础即其账面金额。
简单来讲，一项资产的计税基础就是按照税法的规定，该项资产在销售或使用时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。但是如果该资产在减少时产生的经济利益流入无须纳税，那么该资产的计税基础即为其账面金额，例如其他应收款。
即：
一项资产的计税基础=未来可税前列支的金额
（1）会计与税法处理的异同资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除。
在资产持续持有的过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税收法律、法规规定已经税前扣除的金额后的余额，该余额代表的是按照税法规定，就涉及的资产在未来期间计税时仍然可以税前扣除的金额。如固定资产在特定资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税收法律、法规规定已在以前期间税前扣除的累计折旧额后的金额。
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